127055, Москва, ул. Лесная 39
Пн-Пт 9:00 — 18:00
Сб, Вс — выходной
Сб, Вс — выходной
22 мая 2023
ВС в июне рассмотрит два дела о возможности взыскания с налоговиков процентов с переплаты налога, возникшей из-за ошибок региональных властей. ООО «Красный дом» и ООО Фирма «Пантан» платили в 2016–2020 годах налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости принадлежащих им зданий в Москве. Налог на недвижимость организаций рассчитывается от кадастровой стоимости, если объекты включены в соответствующий перечень региональными властями. Те здания, которые в перечень не попали, облагаются налогом по среднегодовой стоимости, которая обычно в разы меньше кадастровой.
Впоследствии «Красный дом» и «Пантан» оспорили включение своих зданий в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, и Мосгорсуд признал недействующими постановления столичной мэрии в этой части. На этом основании компании подали уточненные декларации, попросив вернуть им излишне уплаченную сумму налога. Налоговики вернули в общей сумме около 33 млн руб., но отказались платить на них проценты (около 4,4 млн руб.).
Суды отклонили иски, решив, что налоговики ответственности не несут, поскольку принудительно с компаний налог не взыскивали и те «самостоятельно исполняли налоговую обязанность и рассчитывали сумму налога». К тому же переплата возникла не из-за действий налогового органа, а «вследствие исполнения предписаний нормативного акта правительства», признанного потом недействующим.
«Красный дом» и «Пантан» обратились с жалобами в ВС, заявляя о нарушении их прав на «возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями» органов власти. По мнению заявителей, излишне уплаченные налоги, которые они выплатили «в отсутствие правовых оснований», должны быть квалифицированы в качестве «излишне взысканных», поскольку при неуплате налога добровольно к ним «применили бы принудительные меры взыскания».
Они настаивают, что добровольно заплатившие налог по незаконному акту органа власти «не могут быть поставлены в худшие условия, нежели субъект, с которого принудительно взыскивали налоги» (последний вправе получить проценты). Иной подход противоречит «принципу справедливого баланса частных и публичных интересов, предполагающего взаимную ответственность государства и граждан». По этим основаниям оба дела передали в экономколлегию ВС, рассмотрение назначено на 7 июня.
В этих делах поднимается важный вопрос, отмечает юрист практики налогового консультирования и налоговых споров BGP Litigation Алина Макарова: «Справедливо ли ставить законопослушного субъекта, добровольно уплатившего налоги, в худшие условия, чем субъекта, с которого взыскали их принудительно?» По словам партнера МЭФ Legal Александра Ерасова, раньше практика «не поддерживала налогоплательщиков в подобных ситуациях», поскольку «отсутствовал факт излишнего взыскания налогов», так как они уплачены добровольно.
Сложности возникают из-за существования в Налоговом кодексе двух понятий — «излишне уплаченного» и «излишне взысканного налога», которые трактуются судами по-разному, объясняет Алина Макарова.
По ее словам, «ни закон, ни практика не дают их четкого определения», что приводит к «многолетним спорам с налоговыми органами». Теперь ВС может поставить точку в этом вопросе. Партнер юрфирмы Taxology Алексей Артюх уточняет, что здесь налогоплательщик «полностью зависит от действий государства», которое «утверждает список объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, и ее саму тоже».
Таким образом, переданный в ВС вопрос о возможности взыскания процентов касается случаев, «когда излишняя уплата налога возникла в результате по сути неправомерных действий государства, причем необязательно в лице самих налоговых органов», поясняет Алексей Артюх.
Например, если органы ГИБДД неправомерно отказываются снять с учета автомобиль, из-за чего переплачивается транспортный налог.
При этом сами юристы высказывают разные мнения. Господин Ерасов находит взыскание процентов в сложившейся ситуации «справедливым», поскольку налоги в завышенном размере были уплачены компаниями «не по своей инициативе, а в связи с действиями государства, которые впоследствии были признаны неправомерными». Алексей Артюх и вовсе считает, что решения ВС по этим делам могут стать «маленькой революцией в налоговых и в целом в публичных отношениях». По сути, поясняет он, здесь предлагается «некое упрощение взыскания убытков и унификация их размера»: вместо обращения с иском о компенсации убытков к госоргану, совершившему незаконные действия, можно взыскать проценты с налоговиков на сумму переплаты.
Госпожа Макарова, напротив, считает обоснованным взыскание процентов лишь в случае, если средства были перечислены в бюджет на основании решения налоговой инспекции, считая лишним перекладывать на налоговиков «ответственность за добросовестное заблуждение налогоплательщика или неправовые акты других госорганов».
Источник: КоммерсантЪ